Жеке киреше салыгынын салык салуу объектиси: түшүнүгү, структурасы

Киреше салыгы - Россия (жана анын чегинен сырткары) киреше аймагына кабыл алган ар бир адамдын милдети. бюджетке төлөнүүгө жаткан суммадан эсептөө үчүн чыныгы салык салуу объекти турган туура аныктоо менен гана мүмкүн. мааниде "жеке киреше салыгын төлөөчүлөр" жана маанисин түшүнүүгө аракет кыл ", салык салуу объектиси".

укуктук негиздери

жеке киреше (же NFDL) салык баарына таасир этет. жеке киреше салыгынын популярдуу аты - киреше салыгы. Бул киреше алган ар кандай жеке адамга аларды каралат.

"Киреше салык төлөөчүлөрдүн" сыяктуу түшүнүктөр, "салык салуу объектиси" жана "салык базасы", Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 23-БӨЛҮМ мүнөткө (дээрлик көпчүлүк көлөмү) баяндалат. Ошондой эле киреше салыгынын укуктук базасы төмөнкүлөрдү камтыйт:

• Мыйзам N 25.11.2009 281-июнундагы N.
• Мыйзам N 07.03.2016 251-июнундагы N.
• Мыйзам N 29.12.2012 279-июнундагы N.
• Мыйзам N 27.07.2010 229-июнундагы N.
• Federal салык кызматынын Order берилген 30.10.2015 N ббс-7-11 / 485 жана ар дайым - талаш-каты Federal Салык кызматы жана каржы министрлиги түшүндүрүү.

негизги түшүнүктөр

Кыргыз Республикасынын салык мыйзамдарынын жоболоруна ылайык, атап айтканда - биринчи жолу 209-беренесине ылайык, салык төлөөчү тарабынан алынган киреше катары таанылган жеке киреше салыгын салуунун объектиси төмөнкүлөр:

• өлкөнүн жана тургундар тарабынан таанылган жарандардын, анын чегинен тышкары;
• резидент болуп Орус жарандары ичинде булактардан.

бийлик тарабынан белгиленген жашоо чындык айкын күн (тастыкталган) адамдын үзгүлтүксүз 12 ай үчүн Орусиянын аймагында болуунун отурган. Мөөнөттөрү жоктугу эске албаганда, чет түзүү жана / же дарылоо үчүн калтыруунун эсептелген (бирок алты айдан ашык эмес). Ошондой эле, иш менен камсыз кылуу (же башка) максатында чет эсеп саякат эске алат жээгинде мунай тармагында кызмат же ишти аткаруу менен камсыз кылуу менен байланышкан милдеттенмелери.

Салык тургуну дагы 183 күн мурда Орусиянын бир жараны болуп саналат. Мыйзамга ылайык, анын кирешеси 13% стандарттуу суммада салык салынат.

аз 183 күндөн ашуун өлкөдө (түшкү тыныгуу жок) бар адамдар - мисал, резидент эместер менен. Бул категория азыр чет убактылуу иштөө үчүн колдонулат, алмашуу боюнча Россия барган студенттер, ошондой эле биздин жарандарга өлкөдө жашаган күн көрсөтүлгөн өлчөмдөн аз камтыйт. резидент эместерге таандык адамдар мамлекеттик казына салык 30% өлчөмүндө киреше өткөрүлүп берилет. Албетте, резиденттер жана резидент эместер үчүн жеке киреше салыгынын салык салуу объектиси да, бир айырма бар.

Ал "кирешелер" категориясы экенин эске алуу маанилүү болуп саналат - бир гана акчалай каражаттарынан эмес, жок дегенде бир түрү, ал, ошондой эле материалдык пайда болуп эсептелет.

Ал эми дагы бир. Салык укугунун 207th берененин үчүнчү пункту биздин өлкөнүн салык жашоочулары карабастан жашаган өлкөдөгү реалдуу убакыт, менен аталган же чет келишим жаткан орус аскерлери бар деп айтылат. мамлекеттик бийлик органдарынын жана жергиликтүү өзүн-өзү башкаруу кызматкерлери, ошондой эле, расмий түрдө чет өлкөгө иштөөгө жөнөткөн.

жеке киреше салыгынын салык салуу объектиси: түшүнүгү жана структурасы

Киреше салык мыйзамдары, акча-кредит шарттарында эсептелген боло турган экономикалык пайда, ошондой эле жеке мамиле кылат. Башкача айтканда, киреше эч бир пайдасы жок болсо, анда түзүлгөн эмес. Мисалы, бир жакка келген жол чыгымдары чабарманына же чыгашалар кызматкердин ордун толтуруп берүү менен жагдайды карап көрөлү.

экономикалык пайда гана үч шарттарда киреше берилген:

• анын көлөмү, бааланууга тийиш
• Эгер, акча, мал-мүлк ала аласыз
• Россия Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 23-бөлүмүндө каралган эрежелер боюнча аныкталат мүмкүн.

жеке киреше салыгын (2016-2017) салык салуу объекттерине салык мыйзамдарында-берене 208-I, Россияда булактардан алынган жана / же чет өлкөдө, анын ичинде:

• капиталга, баалуу кагаздар, кыймылдуу жана кыймылсыз мүлкүндөгү үлүштөрү (бөлүктөргө) сатуудан алынган киреше, ошондой эле, жб..
• жеке мүлктү ижарага берүүдөн алынган киреше;
• камсыздандыруу төлөмдөр; сыйлык акы төлөнүүчү таанылган камсыздандыруу төлөмдөр боюнча жеке киреше салыгын салык эске алуу менен (Россия Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 213-беренесинде каралган башка учурларда);
• пенсия, стипендия жана ушул сыяктуу төлөөлөр;
• катталган укук же башка арызы түшкөн киреше;
• алардын жөнөкөй үчүн ар кандай транспорт, ошондой эле айып жана башка жаза пайдалануудан алынган киреше;
• эмгек акы жана жарандык укук жаатында келишимдик мамилелердин негизинде кабыл алынган башка акчалай акы;
• орус жана чет өлкөлүк билим берүү катышкан компаниялардын жуиссанс жана / же пайыздык киреше;
• башка кирешелер биздин өлкөдө юридикалык иш-аракеттерди жүзөгө ашыруу жана чет алынган.

Орусияда кабыл алынган экономикалык пайда да, киреше салыгы боюнча салык салуунун предмети болуп саналат. Ага төмөнкүлөр кирет:

• компьютер тармактарын, анын ичинде түтүктөрүн, электр линияларын жана башка байланыш каражаттарын, киреше Оперейтинг;
• сый жана орус мамлекеттик желегинин алдында сүзүп экипаж мүчөлөрүнүн иш милдеттерди аткаруу үчүн арналган башка төлөмдөр;
• камсыздандыруу эле каза болгон адамдардын укуктук жолун төлөмдөр.

Бул тизме ачык болуп эсептелет. Бул оор экономикалык кырдаалда көбөйүшү мүмкүн деп эсептейт.

Бул жеке киреше салыгы тийиш эмес

ошол эле салык мыйзамдарында жеке киреше салыгы жарыяланган эмес, жеке жактардын салык кирешелеринин тизмеси бар. Аларга төмөнкүлөр кирет:

• баланын туулган күнү (бирок, 50дөн ашык киши Rubles эмес) каржылык жардам 12 айдан кем эмес убакыт өткөндөн кийин ата-энелердин бири тарабынан төлөнөт;
• кош бойлуулук жана төрөт, ошондой эле жумушсуздуктан байланыштуу төлөнүүчү жөлөкпулдар;
• ден соолугуна өндүрүү келтирилген зыяндын ордун акчалай жардам берүү;
• Убактылуу эмгекке жарамсыздыгы боюнча төлөө эске албаганда, федералдык гранттар (ооруган балдарга - кандай болот), жана башка ордун толтуруп берүүнү;
• төрт жүзгө кем эмес иш берүүчү наркынан акчалай белек;
• алименттер;
• донорлордун колдоосу үчүн акы (куткарган, сүт, кан ж.б. ...);
• Мамлекеттик пенсияларды, иш менен камсыз кылуу, ошондой эле коомдук кошумча акы төлөөгө;
• гранттар (ош), орус, чет өлкөлүк же эл аралык уюмдар тарабынан берилген биздин өлкөдө маданият, билим берүү жана көркөм колдоого багытталган (тизме RF Өкмөтү тарабынан аныкталат);
• талаа жарандык келишимдердин алкагында ыктыярчылар жеткен төлөмдөр, предмети иштерди аткаруу акысыз таанылат;
• Сыйлыгынын билим берүү тармагындагы көрүнүктүү жетишкендиктери үчүн, чет өлкөлүк жана эл аралык уюмдар Россия менен сыйланган, адабият, маданият, көркөм өнөр, илим жана технология, жана массалык маалымат каражаттары (Россия Өкмөтүнүн жана өлкөнүн субъекттеринин башкаруу органдары тарабынан бекитилген тизмеге);
• турак-жай жана / же жер кандай федералдык жана аймактык программасы үчүн акысыз берилет;
• мамлекеттик бийликтин ар кандай баскычтарында мыйзамдарында кепилденген акы төлөөлөр (белгилүү бир чектерде).

Ошондой эле жеке киреше салыгынын салык даана бошотулсун жүзөгө ашырылган жолку төлөмдөрдү, анын ичинде:

• ар кандай денгээлдеринин бюджеттер аркылуу калктын аялуу катмарын даректүү коомдук жардам түрүндө;
• Ооздукталбаган күчтөрдүн аракетинен улам;
• чыккан же курман болгон кызматкерлердин иш берүүчү же үй-бүлө мүчөлөрү;
• террордук кол салуудан курман болгондордун үй-бүлө террористтик актыларга же мүчөлөрүнүн Россиянын аймагындагы жабыр тарткан.

толугу менен тизме-беренелеринде, 215-орунга жана Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 217-орунду камтылган. Ал чектелген жана эч кандай шартта узартуу тийиш эмес деп таанылат.

Ушул жылдын декабрынан тартып, бир макала 217-бир жаңы нерсени кабыл алды. Азыр, киреше салыгы кызматкердин кесиптик көз карандысыз баа берүүнү жүргүзүү наркы боюнча эсепке алынбайт.

салык базасын эсептөө

Күтүш төлөөчү киреше салыгы акча түрүндөгү салык салуу объектине салык базасын. белгилүү бир мөөнөткө жеке бардык киреше чыгарды жана анда коюм менен көбөйүп жатат.

Салык базасы, алар ар кандай чен коюлган сыйлап жатса да, элге таанылып, кирешенин ар бир түрү үчүн өзүнчө белгиленет.

кирешенин көлөмү кыскарган болот. Бул алдын ала же жокпу эске алуу менен эсептелген Ошол үчүн ар кандай калдыктарды (стандарттык, менчик, коомдук жана башка.).

натыйжасында оң суммасы чагылдырылат жана бюджетке өткөрүлүп берилет. жыйынтыгы терс болсо, жеке анын салыктык база нөлгө катары таанылган эле, эч нерсе төлөбөйт. Ошондой эле, минус жыйынтыгы кийинки мезгилдерде же андан ары эсептелиниши эске алуу өткөрүлүп берилиши мүмкүн эмес.

Салык төлөөчүнүн жеке киреше салыгы объект салык базасын эсептөөнүн алдында акча түшкөн, анда ал иш жүзүндө келип түшкөн дата боюнча Россиянын Борбордук банкынын алмашуу курсу боюнча рублга которулган.

Бир эскертүү: соттун чечими менен бекитилген эмгек акы, аны салык базасын аныктоо minusovat чегерүү тыюу салынат. Ал эми сыртка коммуналдык, балдарды колдоо, кредиттик төлөмдөр жана болушу мүмкүн.

жеке киреше салыгынын салык салуу объектине салык базасын эсептөөнүн башка өзгөчөлүктөрү беренелеринде аныкталган 211th - Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 215th:

• камсыздандыруу келишимин түзүү үчүн салыктык база макалада 213th каралат;
• материалдык пайда киреше насыяга алынган акча каражаттарын пайдалангандыгы үчүн пайыздарды төлөп берүү боюнча сакталып жатканда пайда болот, мал сатып алууга, ошондой эле жумуштарды жана салык төлөөчүнүн боюнча жеке ишкерлер, өз ара көз каранды деп таанылат уюмдардын же жеке адамдардын жарандык-укуктук талаа келишимдери боюнча кызмат, ошондой эле баалуу кагаздарды сатып алуу;
• жеке киреше салыгы киреше салыгын салуу объектиси болуп таанылат, эгерде, натуралай натыйжасында, анда бул макала 211-I салык Россия карата колдонулат ( "боорукер", - кызмат, мал, мүлк, ал адам "кандай" нак эмес жана кабыл баары болуп саналат, ); Бул жеке ишкер таанылган алынган ар кандай киреше деп зарылдыгын эске алат жана / же компания (уюм);
• Өлкөнүн кээ бир салык бар чет өлкөдөн келген кирешелер категориялары Салык кодексинин 215th макалада каралып;
• ар кандай уюмдардын капиталына катышуудан алынган киреше салыгы киреше негиздери, макалада 214 катталган;
• 1-март 2016-салык жеке киреше салыгы объект үлүшү (же жарым-жартылай) ишке ашыруу менен гана эмес, коомдун мүчөлөрүнүн өндүрүшүнүн кыскарышы мүмкүн.

чендер

Жалпы салык баасы 13% болуп саналат. Бул салык резиденти тарабынан өндүрүлгөн кирешенин көпчүлүк үчүн колдонулат. Албетте, тизмедеги биринчи андан кийин эмгек акы болуп саналат, - жарандык-укуктук талаа келишим акы, беренелеринде көрсөтүлгөн эмес, мүлктүк жана башка пайдалуу сатуудан түшкөн киреше 2 - 5 салык мыйзамдарынын.

резидент жеке адамдардан алынуучу киреше салыгы боюнча салык салынуучу киреше Россияны таанылган учурда ченемдүү санынан катталган. Алар 13% жалпы чен тийиш. Алардын кээ бирлери:

• жеке бир патенттин негизинде иштеген чет өлкөлүк жарандардын жана жарандыгы жок адамдардын кирешелери;
• жогорку квалификациялуу адистер чакырылган киреше чет;
• чет биздин өлкөгө өз ыктыяры менен мигранттарды (мурдагы мекендештер) жардам берүү үчүн федералдык программанын кирешеси мүчөлөрү; анын ичинде үй-бүлө мүчөлөрүнүн бирдикте туруктуу жашаган жерине көчүп келет;
• идиштерди экипаж мүчөлөрүнүн биздин өлкөнүн улуттук туунун алдында сүзүп жумушка алынган кирешелер;
• жеке жактардан алынуучу киреше салыгы салык төлөөчүлөрдүн салык салуунун объекттери - чет өлкөлүктөргө же; Орусияга же таанылган качкындар убактылуу баш паанек алган улутуна, ажыратылган.

Бул чендер бир катар салык мыйзамы салык жеке жактардан алынуучу киреше салыгы объектилери камсыз колдонулат: 9, 15, 30 жана 35%.

9 пайыздык чен

Бул учурда колдонулат:

• уюштуруучулардын өргүү жабуусун баалуу кагаздар экономикалык пайда. Мындай экономикалык пайда салыгы жеке киреше салыгы менен, 2007-жылдын 1 баалуу кагаздарды камтыган менеджер алдында алган катышуу ипотекалык күбөлүктөрдү сатып алуу боюнча алууга болот.
• (Байланыштар сыяктуу) баалуу кагаздар боюнча пайыздар, ипотекалык жана 2007-жылдын 1-алдында берилген.

15 пайыз чен

жеке адамдар, Россияда катталган уюмдардын салыктык эмес тургундары тарабынан бошотулду бөлүштүрүү, алгандан кийин жасады.

жеке киреше салыгынын салык салуу объекттерин, 30 пайыз чени, ошондой эле төмөндөгүдөй:

• Россиялык компаниялар тарабынан чыгарылуучу баалуу кагаздар алынган киреше, ал укуктарды өкүлгө берилген эмес, чет өлкөлүк жүк ташуучу (номиналдуу), адамдарга төлөнүүчү чет өлкөлүк ыйгарым укуктуу ээси жана депо эсеби депозитардык программаларды, таандык депо эсеби, маалымат депозиттик эсебинде эске алынышы керек салыктар;
• бардык экономикалык пайда салыктар 13 жана 15% өлчөмүндө алынат турган кирешелерди кошпогондо, салык резиденти деп эсептелет жеке адам тарабынан кабыл алынган.

35% чен

Бул учурларда колдонулат:

• болсо, үстөк пайыздарды чегерүү банктык депозиттер боюнча алынган, бирок ал рубли депозиттер боюнча да эсептелген пайыздардын суммасына (Борбордук банкынын кайра каржылоо ченин алып, 5% га өскөн), же бир жүгүртүлүүчү депозиттер боюнча (жылына 9% чендерди киришип) боюнча ашкан болушу мүмкүн;
• экономикалык кандайдыр бир сыйлыгын чыныгы наркынын пайдасы жана / же утуштарды Сынактардын жыйынтыгы боюнча алынган, оюндар жана башка кызмат кылуу максатында иш-чараларды, жүктөрдү, жумуштарды (4 000 руб ашык утуп байге же жарыя берилген);
• алардын мүчөлөрү тарабынан керектөө лизинг тартып, жасап зайымдык каражаттарды пайдалануу үчүн акы төлөөнүн киреше (катышуучуларынын);
• салык салынуучу киреше салыгы боюнча кредит менен пайыздарда үнөмдөө боюнча алынган материалдык пайданы, таанылган, эгерде (карыз) ички киреше кодексине (-берене 212 мүнөт, 2-пункту) көрсөтүлгөн өлчөмүнөн ашпаган учурда билдирет;
• катышуучуларынан алынган пайыздык үчүн даярдалган болсо, кредиттик керектөө кредиттери чарба биргелешүү түрүндө билдирет.

жеке ишкерлер үчүн жеке жактардан алынуучу киреше салыгы

SP юридикалык жактан милдеттүү төлөм жана салык төлөөчүлөрдүн көз карандысыз деп таанылган. салык салуунун жалпы системасына Коммерсант акы киреше салыгы кийин бизнес кылып.

эмгек акы эмгек жана аны төлөп берүүнүн учурда жеке ишкер жеке киреше салыгы боюнча салык агенти болуп калат.

Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 227-беренесинин күнүгэр катталган соодагерлер менен эсептөө жана бул салыкты төлөө үчүн негиздери. Алардын башчысы - жеке ишкерлер бизнес тартып алынган гана киреше үчүн жеке киреше салыгын салык тийиш. Мындан тышкары, киреше акча жана натуралай түрүндө болушу мүмкүн, ошондой эле салык мыйзамдарынын макала 212-чи аныкталат материалдык пайда.

салык базасы

аларга ар кандай темпте болсо, ишкер, кирешенин ар бир түрү үчүн өзүнчө аныктайт. Мыйзам жалпы курсу боюнча жеке ишкердин салык салынуучу киреше каралган, 13%, башкача айтканда.

Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 210th беренесинин үчүнчү абзац салык 13% чен боюнча базалык-беренелеринде каралган тартипте салык чегерүүлөрү караганда кирешелердин башка акча түрүндө болуп эсептелет деп көрсөтүлгөн 218-чи - экинчи кодексинин 23-бөлүмүндө каралган 221-чи салык мыйзамдары, өзгөчөлүктөрүн эске алуу менен . Бул жеке ишкерлер мүнөздүү оң төмөнкүдөй чыгарып салууларга салык базасын азайтуу үчүн деп билдирет:

• -Берене 218-даражадагы орус Салык кодексине тарабынан таанылган стандарт;
• Берене 219,1 Кодексте каралган салуу;
• коомдук, Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 219-ноябрга белгиленген;
• келечектеги мезгилдер (орус Салык кодексинин 220.1) менен келечеги бүтүмдөр жана / же баалуу кагаздардын каржылык аспаптар менен бүтүмдөр боюнча чыгымдардын өткөрүп берүү менен;
• салык мыйзамдарынын 220th макалада ачыкка мүлк;
• кесиптик Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 221-беренесинин күнүгэр белгиленген;
• келечектеги мөөнөткө калкты шериктештиктин мүчөлүгүнө чыгымдарды өткөрүп (-берене 220.2).

кесиптик байланыштуу салык чегерип алуу, чыгашалар катары тааныла турган эрежелер тийиш:

• негизделген;
• документ;
• Бул пайда алуу гана багытталган иш-чаралардын натыйжасында пайда болгон.

Сыпатталган критерийлер бир убакта болушу керек.

Ошол эле учурда так кесиптик салууга киргизүү үчүн зарыл болгон кээ бир чыгымдарды мындай деген:

1. камсыздандыруу төгүмдөрүнүн суммасы, милдеттүү пенсиялык камсыздандыруу жана ден соолугу үчүн бөлүнгөн.
2. салыктардын суммасы (кирешелерди эске албаганда). Жана мүлк салыгын жеке, жекече ишкер тарабынан төлөнгөн суммасы, мүлк салык гана чыгарып салынууга тийиш, түздөн-түз бизнестен (эске албаганда, турак-жай, гараждар, бак) пайдалануу деп таанылат.

Колдон кесиптик салуулардан гана салыктык мезгилдин акырына карата болот. Бул жеке ишкер киреше салыгын үчүн салык отчетун арыз негиз катары алып, анын салык органдарына сунуш кылат.

Post Ыйык

кыска, жеке киреше салыгы объект-жылы - бир мезгил ичинде бир экономикалык пайда салык резиденти алган эмес акча түрүндө (орус жана чет өлкөлүк да болушу мүмкүн), ошондой эле натуралай ((жыл, жарым, ж.б.у.с.). Бул материалдык пайда камтыйт).

Салык кодексине ылайык, макала 208-чи Россия ошондой эле, келип чыккан чет өлкөлүк булактардан биздин өлкөдө да булактардан алынган салык салынуучу заттар тизмесин атады. Мындан тышкары, ал бул объектилерди көз карашын чагылдырбайт критерийлери аныкталган. негизинен, эмгек акы, эмгек милдеттерин аткаруу үчүн сый мамиле, менчик жана / же аны пайдалануунун экономикалык пайда сатуудан түшкөн (мисалы, ижара), камсыздандыруу акысын, пайда, чегерүүлөрдү жана башка ушу сыяктуу.

киреше жеке киреше салыгы жана резиденттер жана резидент эместер тарабынан эске орус булактардан алынган.

киреше түшкөн иш жүзүндө бүгүнкү күнгө чейин салык алынуучу базасынын тиешелүү Россиянын Борбордук банкынын курсу боюнча рублга которулган аныктаганга чейин иш боюнча жүгүртүлүүчү акча менен жеке адам тарабынан кабыл алынган салык салуу объектиси.

киреше деп аталган түрү боюнча кабыл ала турган адам болсо (буюмдар, кызмат көрсөтүүлөр, жумуштар, мүлктүк укуктар, ж.б.), алардын наркы кыйыр салыктар киргизилиши керек.